Открытие торговой точки на УСН

Comments

• Добрый День! С 2013 г. ЕНВД не является обязательным при розничной торговле. Но для того что бы подтвердить доход "упрощенца" Ваша компания обязана будет применят ККМ.
• Про ЕНВД-понятно, меня больше волнует вопрос - не будет ли это являться чем-то вроде филиала или представитеьства, при которых нельзя применять УСН
• Добрый день!
  В соответствии с пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и представительства, лишены права применять упрощенный налоговый режим в соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ.
  Согласно статье 55 ГК РФ представительствами и филиалами юридического лица являются обособленные подразделения, созданные вне места нахождения организации, которые представляют интересы организации и осуществляют их защиту (в случае представительства), а также осуществляют функции организации или их часть, в том числе функции представительства (в случае филиала). Напомним, что филиалы и представительства не являются в соответствии с российским законодательством юридическими лицами. Сведения о филиалах и представительствах организации должны быть зафиксированы в ее учредительных документах.
  При этом, если организация - плательщик единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения создает обособленные подразделения, которые не являются филиалами и представительствами и не указаны в качестве таковых в учредительных документах юридического лица, то потери права применения упрощенной системы налогообложения не происходит. При этом уплата единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения происходит по месту нахождения головной организации. Такую позицию, в частности, высказал Минфин Российской Федерации в своих Письмах от 29.05.2012 г. N 03-11-06/2/72, от 27.03.2008 г. N 03-11-04/2/60, от 24.03.2008 г. N 03-11-04/2/57.
  В соответствии с положениями статьи 11 НК РФ обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
  Обратите внимание, что налоговые органы в своем Письме УФНС Российской Федерации по г. Москве от 05.12.2006 г. N 18-11/3/106058@ указали, что организация считается утратившей право на применение упрощенной системы налогообложения с момента вступления в силу изменений, внесенных в устав юридического лица.
  Отметим, что открытие иного вида обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством, не является препятствием для применения УСН (Письмо Минфина Российской Федерации от 10.12.2010 г. N 03-11-06/2/186).
  Беляева Н.А. НОРМАТИВ ПРОЧИЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  
  

  Цитата:СитуацияМы применяет УСН. Сейчас открываем магазин в другом районе города по продаже шариков и оформление праздников. Примерная площадь будет 2 кв.м. На территории области введена система уплаты ЕНВД.ВопросКакая будет система налогообложения? В какую налоговую отчитываться и нужно ли открывать обособленное подразделение?ОтветВ соответствии со статьей 11 НК РФ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.Как следует из Вашего вопроса, при создании розничного магазина Вы создадите, как минимум, одно стационарное рабочее место на срок более месяца.Следовательно, в результате организации работы магазина, Вами будет создано обособленное подразделение организации.Подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации.При этом согласно статье 83 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.При осуществлении организацией деятельности в РФ через обособленное подразделение заявление о постановке на учет такой организации подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения.В соответствии со статьей 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.Из Вашего вопроса следует, что площадь Вашего магазина не будет превышать 150 кв.м. Следовательно, Вами будут выполняться условия, при которых применение ЕНВД обязательно.В случае, когда на территории, где действует система налогообложения в виде ЕНВД, находится обособленное подразделение организации, которое осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, указанная организация обязана встать на налоговый учет как плательщик единого налога по месту нахождения данного обособленного подразделения (по месту осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД).Налоги, от которых не освобождены налогоплательщики, применяющие УСНО и систему налогообложения в виде ЕНВД, уплачиваются такими налогоплательщиками в соответствии с законодательством о налогах и сборах.Уплачивать единый налог и представлять по нему декларацию необходимо по месту нахождения организации (пункт 6 статьи 346.21 и пункт 1 статьи 346.23 НК РФ), то есть там, где она зарегистрирована.В пункте 3 статьи 346.32 НК РФ установлено, что налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.Из Письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 07.07.2009 N 03-02-07/1-345 следует, что отчетность по ЕНВД можно сдавать, не только в налоговый орган по месту своего нахождения, но и по месту нахождения ее обособленных подразделений.Согласно пункту 2 статьи 80 НК РФ не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.Плательщики ЕНВД не освобождаются от обязанностей налогового агента, в частности, в отношении уплаты НДФЛ за своих работников.В пункте 1 статьи 210 НК РФ указано, что НДФЛ облагаются все доходы работников, полученные ими как в денежной, так и в натуральной форме (за исключением доходов, указанных в статье 217 НК РФ).На основании пункта 7 статьи 226 и пункта 2 статьи 230 НК РФ организации - налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, должны уплачивать исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.С 2010 года в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" применение ЕНВД не освобождает от уплаты страховых взносов на следующие виды обязательного страхования: пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.Кольцов Ю.В."ЮВК-Аудит"НОРМАТИВ
• Большое спасибо!